Brexit-Update: EU-E-Commerce Paket

Informieren Sie sich über das E-Commerce-Paket der EU, das Unternehmen oder Online-Marktplätze betrifft, die Waren verkaufen oder liefern.

Wer ist betroffen?

Die Änderungen gelten für Unternehmen:

 

  • Verkauf oder Lieferung von Waren aus Nordirland an nicht umsatzsteuerpflichtige registrierte Kunden in der Europäischen Union (EU)
  • Lieferung von Waren aus der EU an nicht umsatzsteuerpflichtig registrierte Kunden in Nordirland
  • Versand von Waren mit geringem Wert nach Nordirland (oder in die EU) von außerhalb der EU und Nordirland (einschließlich aus Großbritannien (England, Schottland und Wales)
  • Nicht-EU-Unternehmen mit Waren in Nordirland am Point of Sale

 

Es wirkt sich auch aus auf Online-Marktplätze für den Verkauf von Waren:

 

  • in Nordirland (oder der EU) von Nicht-EU-Unternehmen an nicht umsatzsteuerpflichtig registrierte Kunden in der EU und Nordirland
  • von Großbritannien an Verbraucher in Nordirland und der EU

 

Übersicht

Das E-Commerce-Paket der EU wird ab dem 1. Juli 2021 Änderungen in Bezug auf den Warenverkehr von Nordirland in die EU und die Einfuhren von Waren von geringem Wert in die EU oder Nordirland einführen. Mit dem Paket werden auch neue Vorschriften für Lieferungen über Online-Marktplätze eingeführt, ähnlich denen, die bereits in Großbritannien und teilweise in Nordirland gelten. Weitere Informationen über die bestehende Regelung des Vereinigten Königreichs finden Sie unter Änderungen der Umsatzsteuerbehandlung von waren aus Übersee, die ab dem 1. Januar 2021 an Kunden verkauft werden.

Waren sind geringwertig, wenn sie Teil von Sendungen mit einem eigenen Wert von nicht mehr als 135 USD (150 €) sind. Es werden zwei neue IT-Systeme eingeführt – eines für die Erhebung der Umsatzsteuer auf Einfuhren von Sendungen mit geringem Wert und das andere für die Erhebung der Umsatzsteuer auf Inner-EU-Geschäfte mit Waren (B2C) von Waren. Beide Systeme sollen den Verwaltungsaufwand für Unternehmen verringern und die Erhebung der Umsatzsteuer in der gesamten EU erleichtern. Die Umsetzung des EU-Pakets für den elektronischen Geschäftsverkehr steht im Einklang mit den Verpflichtungen des Vereinigten Königreichs aus dem Nordirland-Protokoll.

Umfang

Der EU-interne Teil des E-Commerce-Pakets gilt sowohl für Waren als auch für bestimmte elektronisch erbrachte Dienstleistungen in der gesamten EU. Da das Nordirland-Protokoll jedoch nur für Waren gilt, wird die Umsetzung des E-Commerce-Pakets der EU durch das Vereinigte Königreich nur für Lieferungen von Waren in Bezug auf Nordirland gelten. Dies bedeutet, dass Dienstleistungen von oder nach Nordirland nicht auf die Schwelle für den Fernabsatz angerechnet werden.

Der Einfuhrteil des Pakets gilt für Waren, die von außerhalb der EU nach Nordirland oder in die EU eingeführt werden.

Umriss der Änderungen

Fernabsatz

Der Grundsatz des Fernabsatzes von B2C-Waren zwischen EU-Mitgliedstaaten und Nordirland bleibt unverändert. Die derzeitigen Schwellenwerte von 35.000 EUR oder 100.000 EUR, die von jedem EU-Mitgliedstaat festgelegt werden (das Vereinigte Königreich verwendet 70.000 USD), werden jedoch durch einen einzigen gesamteuropäischen Schwellenwert von 10.000 EUR (8.818 USD) ersetzt. Dieser Schwellenwert gilt für den gesamten grenzüberschreitenden Verkauf durch Unternehmen in der EU und nicht, wie derzeit, auf Basis der Mitgliedstaaten. Dies bedeutet, dass Unternehmen, die B2C-Waren aus Nordirland in die EU und von der EU nach Nordirland über der Schwelle für den Fernabsatz verkaufen, von den neuen Vorschriften betroffen sein werden.

Um den Verwaltungsaufwand für Unternehmen zu verringern, die sich in jedem EU-Mitgliedstaat registrieren müssen, in dem sie Kunden haben, wird es ein neues opt-in Online-System für die quartalsweise meldepflichtige Online-Steuerpflicht (OSS) geben. Dies bedeutet, dass Unternehmen, die in den Anwendungsbereich der neuen Vorschriften fallen, nicht mehr in jedem EU-Mitgliedstaat ihrer Kunden umsatzsteuerpflichtig sein müssen. Ein Unternehmen, das sich für die Registrierung im OSS entscheidet, kann dies einmal in jedem EU-Mitgliedstaat oder im Vereinigten Königreich tun, sofern es umsatzsteuerpflichtig im EU-Mitgliedstaat registriert ist oder im Rahmen des Nordirland-Protokolls mit der EU handelt.

Einmal für OSS registriert, muss das Unternehmen die Umsatzsteuer auf alle  Fernverkäufe über dieses OSS verbuchen. Unternehmen, die den Schwellenwert von 8.818 USD überschreiten und das OSS des Vereinigten Königreichs verwenden möchten, müssen sich im Vereinigten Königreich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn sie noch nicht registriert sind und einen XI-Indikator benötigen. Die Anforderung an das Umsatzsteuerregister gilt auch dann, wenn der Gesamtumsatz unter der normalen MwSt.-Registrierungsschwelle des Vereinigten Königreichs von 85.000 USD liegt.

HMRC möchte sicherstellen, dass unter diesen Umständen die Umsatzsteuer auf inländische Lieferungen nicht automatisch geschuldet wird. Weitere Leitlinien hierzu werden vor dem 1. Juli 2021 zur Verfügung gestellt. Eine Umsatzsteuerregistrierung im Vereinigten Königreich ist nicht erforderlich, wenn der Lieferant die Umsatzsteuer in jedem EU-Mitgliedstaat, in den die Waren versandt werden, registriert und verbucht.

Es gibt keine weiteren Änderungen an den Regeln für den Fernabsatz von Waren.

Es ist nicht zu erwarten, dass das britische OSS-Registrierungsportal für den Start am 1. Juli 2021 vollständig implementiert sein wird. Vor dem 1. Juli 2021 werden für in Nordirland ansässige Unternehmen, die in die EU liefern, weitere Leitlinien zur Verfügung stehen, für den Fall, dass das britische OSS-Registrierungsportal nicht vollständig implementiert ist.

Einfuhren

Die Änderungen gelten für (nicht verbrauchsteuerpflichtige) Waren, die in Sendungen eingeführt werden, die einen Eigenwert von 135 USD (150 EUR) nicht überschreiten. Das Vereinigte Königreich hat am 1. Januar 2021 die meisten Anforderungen für Einfuhren aus Drittländern und der EU nach Nordirland umgesetzt. Die weiteren Änderungen betrifft online-Marktplätze und die Abschaffung der Low Value Consignment Relief (LVCR). Der eigene Wert ist der Preis, zu dem die Waren verkauft wurden, ohne versteckte Porto- und Verpackungsgebühren usw.

Um die Unternehmen zu entlasten, die sich in jedem Mitgliedstaat registrieren müssen, in dem sie Kunden haben, wird es ein neues Online-System für die Online-Einführung von Import One Stop Shop (IOSS) geben. Dies bedeutet, dass Unternehmen, die in den Anwendungsbereich der neuen Vorschriften für Einfuhren aus der EU und Nordirland fallen, nicht verpflichtet sind, sich in jedem EU-Mitgliedstaat ihrer Kunden für die Umsatzsteuer zu registrieren.

Ein Unternehmen, das nicht in der EU oder Nordirland ansässig ist und sich für IOSS registrieren möchte, kann dies in jedem EU-Mitgliedstaat oder im Vereinigten Königreich tun. Es ist jedoch nicht zu erwarten, dass das britische IOSS-Registrierungsportal für den Start am 1. Juli 2021 zur Verfügung stehen wird. Weitere Leitlinien hierzu werden vor dem 1. Juli 2021 zur Verfügung gestellt.

Unternehmen in Großbritannien, die Waren in Sendungen von höchstens 135 USD an Kunden in der EU verkaufen, haben die Möglichkeit, sich für IOSS zu registrieren. Für Umsatzsteuer registrierte britische Unternehmen, die auch für IOSS registriert sind und Waren in Sendungen von höchstens 135 USD an Kunden in Nordirland verkaufen, können die Umsatzsteuer über ihre IOSS-Return entrichten und ihre IOSS-Nummer an HMRC melden, bevor die Waren nach Nordirland versandt wird. Weitere Leitlinien hierzu werden vor dem 1. Juli 2021 zur Verfügung gestellt.

Britische Unternehmen, die nicht im Vereinigten Königreich für Umsatzsteuer aber für IOSS registriert sind, können ihre IOSS-Nummer vor Versand der Waren nach Nordirland an HMRC melden, ohne  Umsatzsteuer für die Lieferungen an Kunden in Nordirland zu erheben. Britische Unternehmen, die nicht für IOSS registriert sind, sollten die bestehende Umsatzsteuerbehandlung weiterhin für Lieferungen von Waren nach Nordirland verwenden.

Online-Marktplätze und Importe

Änderungen betreffen auch Online-Marktplätze (OMP), die Waren in die EU und Nordirland importieren. Das Vereinigte Königreich hat dies teilweise für Einfuhren aus Drittländern und der EU ab dem 1. Januar 2021 nach Nordirland eingeführt.

Ein OMP, der für die IOSS registriert ist, ist für die Abgabe der Umsatzsteuer auf Einfuhren von geringwertigen Waren in die EU und Nordirland verantwortlich. Bei Einfuhren nach Nordirland, wo sich das liefernde Unternehmen oder die OMP nicht für die Registrierung bei IOSS entschieden hat, wird die Einfuhrsteuer weiterhin auf die gleiche Weise erhoben wie jetzt.

Für Verkäufe von Unternehmen über einen Online-Marktplatz, der nicht für IOSS registriert ist, gibt es die Möglichkeit, einen in der EU niedergelassenen Vermittler zu ernennen, der sie vertritt, und die Umsatzsteuer auf ihre Verkäufe über IOSS zu verbuchen. Wenn kein Vermittler bestellt wird und IOSS nicht verwendet wird, wird bei der Einfuhr die Einfuhr so fällig, wie sie jetzt ist.

Die Haftung für Online-Marktplätze gilt nicht für britische Unternehmen, die Waren an nordirische Kunden verkaufen.

Online-Marktplätze und -lieferungen innerhalb der EU

OMPs sind verpflichtet, die Umsatzsteuer auf Waren innerhalb der EU oder Nordirlands zu verbuchen, die von ausländischen Verkäufern außerhalb der EU und des Vereinigten Königreichs an Kunden aus der EU und Nordirland verkauft werden. Die Haftung für Online-Marktplatze gilt auch für britische Unternehmen, die Waren, die sich in Nordirland am Point of Sale befinden, an EU-Kunden verkaufen, nicht jedoch an Kunden in Nordirland.

Die OMP wird die Umsatzsteuer so abrechnen, als handele es sich um einen Verkauf durch sie, und wenn es sich um einen Fernabsatz innerhalb der EU handelt, kann das OSS vom OMP zur Verrechnung der Umsatzsteuer auf diese Verkäufe verwendet werden.

Beispiele

Fernabsatz

Business DA verkauft Waren im Wert von 3.000 US-Dollar aus Nordirland nach Frankreich, Italien und Bulgarien. Da der Gesamtwert (9.000 USD) den EU-Schwellenwert von 8.818 USD überschreitet, ist der Verkäufer verpflichtet, die Umsatzsteuer in jedem dieser EU-Mitgliedstaaten zu verbuchen. Die Standardanforderung besteht darin, sich in jedem EU-Mitgliedstaat für die Umsatzsteuer zu registrieren. Der nordirische Verkäufer kann sich jedoch für das OSS registrieren und eine Erklärung für alle drei Verkäufe abgeben.

Business DB in Nordirland mit einem Gesamtumsatz von 30.600 US-Dollar, will sich für OSS im Vereinigten Königreich registrieren. Es ist daher erforderlich, sich im Vereinigten Königreich für die Umsatzsteuer zu registrieren, um einen XI-Indikator zu erhalten. Da der Umsatz von Business DB unter der im Inland liegenden MwSt.-Registrierungsschwelle von 85.000 USD liegt, muss das Unternehmen die Umsatzsteuer auf diese Inlandsverkäufe nicht verbuchen. Business DB kann selbstverständlich freiwillig Umsatzsteuer für diese Verkäufe registrieren. (Weitere Informationen zur Registrierung unter diesen Umständen werden vor dem 1. Juli 2021 zur Verfügung gestellt).

Business DC mit Sitz in Irland ist für OSS registriert, weil es elektronisch erbrachte Dienstleistungen an Verbraucher in EU-Mitgliedstaaten liefert. Diese Lieferungen finden auch an nordirische Kunden statt. Da die Dienstleistungen nicht in den Anwendungsbereich des Nordirland-Protokolls fallen, sollten diese Lieferungen weder auf die Schwelle von 10.000 EUR angerechnet noch über OSS deklariert werden. Stattdessen muss sich der irische Lieferant im Vereinigten Königreich für die Umsatzsteuer registrieren und die Umsatzsteuer über eine Umsatzsteuererklärung im Vereinigten Königreich abrechnen.

Importe mit geringem Wert

Der Lieferant LA mit Sitz in den USA liefert Waren im Wert von 120 US-Dollar an einen Kunden in Nordirland. Da der Wert unter der Schwelle von 135 USD liegt, ist der Lieferant verpflichtet, sich im Vereinigten Königreich für die Umsatzsteuer zu registrieren und die Umsatzsteuer für die Umsatzsteuererstattung zu deklarieren. Der Lieferant LA kann sich für die IOSS registrieren, und zwar in jedem EU-Mitgliedstaat oder im Vereinigten Königreich. Nach der Registrierung kann der Lieferant LA alle Verkäufe im Wert von weniger als 135 USD an KUNDEN aus der EU und Nordirland über IOSS abrechnen.

Der Lieferant LB mit Sitz in Japan liefert gelegentlich geringwertige Waren in eine Reihe von EU-Mitgliedstaaten und ist sich nicht sicher, wie die IOSS funktioniert. Er kann einen in der EU oder Nordirland niedergelassenen Vermittler (Agent Z) verwenden, der für IOSS registriert ist, um deren Verkäufe so zu verbuchen, als wären sie der Lieferant. Agent Z kann ähnlich mit vielen Lieferanten wie LB auf der ganzen Welt beauftragt werden. Agent Z wird als Lieferant all dieser Waren behandelt, und macht eine einzige Erklärung für alle Verkäufe ihrer Kunden durch die IOSS.

Der in Großbritannien für VAT registrierte Lieferant LC liefert Waren im Wert von 50 US-Dollar aus Großbritannien an einen nordirischen Verbraucher. Der Lieferant in Großbritannien kann sich für IOSS entscheiden, dies in jedem EU-Mitgliedstaat oder im Vereinigten Königreich. Wenn sie IOSS nicht verwenden, gelten die normalen Regeln von Großbritannien nach Nordirland, und der Lieferant wird die Einfuhrsteuer auf seine Umsatzsteuererklärung abführen.

Online-Marktplatzimporte

Suppler MA mit Sitz in China verkauft Waren mit Sitz in China über ein für IOSS registriertes OMP an einen nordirischen Verbraucher. Die OMP gilt als Lieferant für den Kunden und das Beispiel des Lieferanten LA (oben) gilt.

Online Market Place Intra-Northern Ireland

Der Lieferant MA mit Sitz in China hat auch Waren in Nordirland gelagert, die er über ein OMP an einen Kunden verkauft. Es gilt als der Verkauf der Waren innerhalb Nordirlands und ist verpflichtet, sich in Nordirland zu registrieren und die Umsatzsteuer zu verbuchen. Wenn der OMP auch die Plattform ist, über die NA Waren in mehreren EU-Mitgliedstaaten verkauft, die sich in diesen EU-Mitgliedstaaten befinden, muss sich der OMP in jedem Mitgliedstaat registrieren lassen. Für dieses Szenario gibt es kein OSS. OMPs können sich jedoch für die Verwendung von OSS für Waren in der EU entscheiden, bei denen Waren zwischen EU-Mitgliedstaaten, einschließlich oder aus Nordirland, versendet werden.

 

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Ralf Lange, Executive Director bei motionfinity

E-Mail: info@motionfinity.com

 

Photo credit: Image by Elionas2 from Pixabay

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